Безоплатна фінансова допомога – поширена господарська операція, яка тягне за собою передачу майна юридичній особі від інших суб'єктів. Найчастіше благодійники жертвують активи у вигляді грошових коштів. Але існують і інші види безоплатного фінансування сторонніми особами.

Відображення в законодавстві

Залежно від галузі правового регулювання, яка контролює процес безоплатної передачі активів, змінюється зміст визначення «фінансова допомога». Цивільний кодекс розглядає його у вигляді передачі майна сторонніми особами або засновниками в якості дару.

Безоплатна фінансова допомога в бухгалтерському обліку розуміється як результат благодійності або цільового фінансування. Податковий кодекс передбачає ряд винятків і додаткових коментарів з оподаткування подарованого майна.

Різновиди безоплатної допомоги

Грошові кошти – основний спосіб надати фінансову підтримку підприємству. Вони можуть бути передані від інших юридичних і фізичних осіб, держави або засновників на певні цілі.

Безоплатна фінансова допомога може бути надана не тільки в грошовому еквіваленті, але і за допомогою передачі майна у вигляді ОЗ або НМА. Наприклад, у володіння підприємства можуть бути передані:

  • права майнового характеру
  • роботи або послуг без оплати
  • інтелектуальна власність
  • цінні папери.

Своєчасна фінансова допомога на безоплатній основі здатна вивести підприємство з важкої ситуації і навіть уникнути банкрутства.

Бухгалтерський облік надання майнової підтримки

Підприємство, яке вчинила акт дарування майна іншій юридичній особі, обов'язково має відобразити операцію в даних бухгалтерського обліку. Згідно з вказівками МФ РФ, витрати на благодійність входять в категорію інших витрат.

Для збору інформації про перерахованих пожертвування використовують рахунок 91. Його структура активно-пасивна. Надання безоплатної фінансової допомоги супроводжується кореспонденцією з дебетуемым 91 рахунком.

Проводки, що здійснюються з боку благодійника

Процес безоплатної передачі майна (у тому числі грошей) обов'язково повинен бути оформлений документально як приймаючої, так і віддає стороною. Неточності у веденні бухгалтерського обліку можуть призвести до порушень податкового законодавства, що тягне за собою притягнення до відповідальності.

Типові контирування, що відображають процес благодійності

Відображено зобов'язання по податках з суми безоплатно перерахованих грошових коштів

Для обліку передачі майна використовують розрахунковий рахунок 76, який дебетується з рахунками, що містять інформацію про активи, принесених в дар. Після чого суми витрат списують в дебет рахунку 91, а також при необхідності відображають розмір податкових зобов'язань.

Податковий облік безоплатної допомоги

Надання фінансової підтримки іншим юридичним особам регулюється не тільки нормами бухгалтерського обліку, але і вказівками НК РФ. Основними податковими платежами, які стягуються з сум майнової допомоги, є ПДВ і податок на прибуток.

Законодавство, що діє в 2016 році, наказує підприємствам, які надають безоплатну фінансову допомогу, виділяти кошти із сум чистого прибутку. Згідно НК РФ, витрати, пов'язані з благодійністю і цільовими відрахуваннями, не включаються в розрахунок оподатковуваної бази.

У 2016 році підприємства можуть розраховувати на пільги при сплаті ПДВ. Передача прав майнового характеру, послуг, робіт чи товарів на безоплатній основі не обкладається ПДВ. Варто враховувати, що у переліку не входить підакцизна продукція.

Для отримання права на пільгу необхідно відповідати вимогам закону № 135 ФЗ, в якому детально зазначено перелік благодійної діяльності, що потрапляє під звільнення від сплати ПДВ. Якщо підприємство займається фінансовою підтримкою юридичної особи з використанням операцій, як оподатковуваних ПДВ, так і не оподатковуваних, слід вести їх окремий облік.

Документальне оформлення дарування майна

Надання безоплатної фінансової допомоги повинно бути зафіксовано в документах. Виняток становлять випадки передачі грошових коштів некомерційним організаціям, що не переслідує мети використання сум на підприємницьку діяльність. В інших випадках компанія повинна мати на руках такі документи:

  • договір зі стороною-одержувачем фінансової допомоги
  • копії бухгалтерських регістрів про прийняття благополучателями сум до обліку
  • підтвердження цільового застосування отриманих коштів.

Перелік містить основні папери, які необхідні для оформлення акту благодійності. В деяких випадках можуть знадобитися додаткові документи.

Бухгалтерський облік отримання фінансової допомоги

Відповідно до інструкції щодо застосування типового плану рахунків для відображення інформації про суми безоплатних надходжень використовують пасивний рахунок 98 (субрахунок 2). При цьому дебетуються рахунки передається у володіння майна.

По мірі застосування виділених коштів суми визнають у якості внереализационного доходу, частково списуючи на рахунок 91.1. Це необхідно відповідно до ПБО: безоплатно отримані в результаті благодійності активи, вважаються позареалізаційними доходами і підлягають відображенню на рахунку 91. Зменшення сум отриманої допомоги відбувається при:

  • відпустці МПЗ у виробництво
  • нарахування амортизаційних відрахувань
  • погашення кредиторської заборгованості
  • вчиненні інших операцій за рахунок цільового фінансування.

Дані бухгалтерського обліку повинні повною мірою відображати джерела внереализационного доходу та умови їх застосування.

Податковий облік за безоплатно отриманими сумами

Отримані в дар фінанси підприємства підлягають оподаткуванню в особливому порядку. ПДВ обов'язковий до сплати тільки в тих випадках, коли:

  • організація використовує отримані товари для подальшої реалізації
  • подарована продукція – підакцизна
  • допомога надана у вигляді товарів, послуг або робіт, а також об'єктів ОС і НМА, які потім будуть передані третім особам.

Безоплатно передані суми, як правило, включають лише в розрахунок податку на прибуток благоотримувача, а ПДВ з грошових засобів не сплачується. Підприємство-одержувач допомоги зобов'язане враховувати її при розрахунку податку на прибуток, якщо порушується хоча б одна з умов:

  • його початковий капітал складається на 50% і більше з вкладу благодійника
  • статутний капітал надає допомогу в організації складається на 50% і більше з вкладу благоотримувача.

Таким чином, розрахунок податку на прибуток не включається тільки фінансова допомога від засновника. Якщо ж кошти були отримані від сторонніх юридичних або фізичних осіб, благоотримувач зобов'язаний включити суму в розрахунок податку на прибуток.

У тих випадках, коли в якості сторони, що приймає допомогу, виступає фізична особа, необхідно сплатити ПДФО.

Проводки при безоплатному фінансування

Розглянемо типові операції, що проводяться бухгалтером підприємства при отриманні фінансової допомоги.

Контирування правил при прийомі дару обліку

Після використання коштів фінансової допомоги необхідно відобразити їх у статті позареалізаційних доходів.

Бухгалтерський облік внесків засновника

Фінанси підприємства в основному формуються за рахунок коштів статутного капіталу і наступних вкладень засновників. Законодавство не обмежує частоту внесків і їх розмір. Крім того, якщо статутний капітал отримувача фінансової допомоги складається на 50% або більше за рахунок коштів відправника і навпаки, то суму не враховують при розрахунку податку на прибуток.

У бухгалтерському обліку відображають допомогу засновника проводки:

  1. Дт 51 Кт 98.2 – на суму, яка надійшла від вкладника безоплатно.
  2. Дт 98.2 Кт 91.1 – сума фінансової допомоги включена до складу інших доходів.
  3. Дт 68 Кт 99 – відображено податкове зобов'язання з суми допомоги здійснюється у тих випадках, коли порушені умови ст. 251 НК РФ).

Таким чином, всього 2-3 контировками описується безоплатна фінансова допомога. Проводки в 1С ідентичні тим, що були описані для ведення бухгалтерського обліку без використання програми.