Interes za ovaj porez "ne radi" u ruskom poreskog sistema od 2010. godine (sa ukinut Zakon o 212-F3 od 24. jula 2009. godine) nedavno je zagrejan da agencije "Interfax" pozivajući se na izvor u vladi njegove moguće preurediti u 2015. godini godinaPokušali smo da se uvede jedinstven socijalni porez entitet, način obračuna kamate, optimizacija postojećih shema i poreza.

Plaćeni objedinjeni socijalni porez RF

Po svojoj ekonomskoj prirodi, ovaj porez je ekonomski bolji od odvojenih socijalnih plaćanja, njegovih komponenti. Podsećamo na njegove glavne ekonomske karakteristike, na osnovu odredaba Dela II Poglavlja 24 Poreznog zakona Ruske Federacije koji ne rade od 2010. godine. Na kraju krajeva, očigledno je da će, uz neke promjene ove godine, uskoro ponovo postati relevantni.

Jedini socijalni porez (ECP) u smislu pravovremenosti i potpunosti plaćanja kontrolišu poreski organi. Ne uključuje plaćanja socijalnog osiguranja od nesreća.

Njegovi obveznici su:

  • preduzetnici, organizacije i preduzeća koja proizvode zarade za fizička lica koja rade po ugovoru o radu i građanskom pravu;
  • građani koji su samozaposleni (osim za "uprosčentsev").

Ne plaćajte ovaj porez individualnim preduzetnicima, preduzećima, organizacijama koje rade pod posebnim poreskim režimima. Tradicionalne grane upravljanja malim narodima sjevera, pojedinačnih farmera i seljačkih farmi, oslobođene su od toga.

Poreska struktura, periodičnost plaćanja i izveštavanje

Komponente jedinstvene socijalne takse - tri doprinosa socijalnog osiguranja građana:

  • u Penzijski fond Ruske Federacije;
  • fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije;
  • u savezne i teritorijalne fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Učestalost plaćanja je mesec dana. Poreski period je godinu dana. Periodi izveštavanja su kvartali.

Aktualna uplata je izvršena do 15. u mjesecu koji sledi izvještajnom periodu. Izveštaj, koji uključuje iznos obračunatog jedinstvenog socijalnog poreza na premije osiguranja, obezbeđuje poreski obveznik poreskom organu do 20. dana nakon izveštajnog meseca.

Sredstva prenose obveznici ECP na lične račune PF, FSS i FOMS, pozajmljeni u saveznom trezoru.

Tromjesečno, u mjesecu nakon završenog kvartala, obveznici poslodavaca ECS-a podnose izvještaj FSS u utvrđenom obliku, koji uzima u obzir:

  • iznos jedne socijalne takse;
  • ukupan iznos naknade FSS;
  • koristila sredstva za bolovanje, trudnoću i porođaj, zaštitu djece do jedne i po godine; o nadoknadi troškova pokopnih usluga, ostalo.

Osnovna stopa kreće se od 26% do 36%.

Dakle, predmet oporezivanja za ECP je plaćanje ugovora o radu, kao i naknada za ugovore građanske prirode.

Izračunata je lista popisa kadrova iz poreske osnovice za izračunavanje ESP-a:

  • bespovratna primanja i naknade fizičkih lica;
  • plaćena naknada za otpuštanje zbog neiskorišćenog odmora;
  • doprinosi za zdravstveno osiguranje koje plaća poslodavac (relevantan za ugovore o osiguranju do jedne godine);
  • plaćanje ličnog osiguranja u slučaju povrede ili smrti.

Praksa je pokazala pozitivan poreski potencijal u ekonomskoj regulaciji i punjenju budžeta.

Više o remake USC-a

Koje promjene u plaćanju poreza očekuju advokati i EA koji će u 2015. godini platiti jedinstvenu socijalnu taksu? Hajde da ih navedemo:

  • u okviru opšte konsolidovane poreske stope (30%), očekuje se održavanje tekućih nivoa plaćanja PF, FSS, FOMS;
  • tarife o traumatizmu ostaju na istoj skali;
  • maksimalni iznos isplata za PF će biti 711 hiljada rubalja. u FSS - 670 hiljada rubalja. (Ograničenje plaćanja u FOMC-u neće se utvrditi);
  • doprinosioci-poslodavci (pojedinačni socijalni porezi) se obračunava na kopecksu, tj. bez zaokruživanja;
  • očekuje se da promene pravila za utvrđivanje doprinosa za različite vrste osiguranja koje su u nadležnosti jednog organa;
  • će se povećati na 5965 rubalja. (Prema SMART) fiksna isplata.

Predvidljivo, čak iu 2015. godini, očekuje se promjena stope ECP-a. Glavni faktor takve dinamike može biti godišnja indeksacija penzija. Takođe, promena stopa ECS sigurno će započeti već reformom sistema zdravstvene zaštite.

Ekonomska priroda poreza

Povratak u ECP ne znači izbor Rusije između američkih i evropskih finansijskih sistema. Pre svega, to je korak ka reformi sistema socijalnog osiguranja ruskog društva.

Poenta nije ni banalna logistika: sindikat tri socijalne isplate u jedan. Na kraju krajeva, očekivani iznos jedne socijalne takse neće promeniti odbitke u socijalnim fondovima.

Vlada RF je više puta raspravljala o problemu ravnoteže penzija. Hitnost USC-a se povećava u slučaju odbijanja postojećeg penzijskog sistema da koristi mehanizam djelimične obavezne penzije.

Ekonomski potencijal poreza razmatra korišćenje svoje stope u interesu istovremenog balansiranja penzijskog sistema i podsticanja razvoja preduzeća.

O izračunavanju UST-a

Publikacije revizora ukazuju na to da funkcija ekonomske regulative obavlja jedinstvenu socijalnu taksu. Procenat (stopa poreza) je regresivan.

Za poslodavce postaje profitabilno plaćati zarade zaposlenima sa godišnjim fondom više od 280 hiljada rubalja. U ovom slučaju, stopa ECP-a se smanjuje za više od dva puta! Regresija poreske stope održava se ako zaposlenik odstupi od posla i vraćen je u roku od mjesec dana.

Za praktičnost čitatelja gusto prisutan formula koja izračunava jedan društveni poreza za glavne kategorije poslodavaca predviđeno II Poglavlja 24. porezni broj (AP -Zarplata gde zaposleni CAP - potrebnu količinu jedinstvenog socijalnog poreza).

Plata zaposlenih (ZS) - osnovna stopa 26%

ECP = 72.000+ (AP - 600.000) * 2%

Međutim, mehanizam regresije jednog socijalnog poreza treba dodatno poboljšati, iako je razvijen vrlo pažljivo. Na primjer, predviđaju se sljedeća situacija.

Kao što znate, za dinamičan razvoj poslovanja karakteriše prenos radnika IE iz jednog odeljenja kompanije u drugi. Pozitivno je da ovaj regresivne poreska stopa ostaje na snazi ​​čak i ako se prevođenje provodi u jedinici, koja ima poseban balans.

Na primjer, uočavamo usko grlo u oporezivanju. Nažalost, održavanje regresivne stope za reorganizaciju (spajanje, razdvajanje, podjela) za postojeće sudske prakse je kontroverzna.

Razlog je taj što reorganizovano pravno lice, u skladu sa stavom 2, čl. 51 Civilnog zakonika, formira svoju poresku osnovicu (uključujući i jednu socijalnu taksu) od trenutka registracije države.

U onome što slijedi, smatramo da je jedan društveni porez od kako postoje u smislu pozitivnih i negativnih poreza prakse i razmotriti načine za njegovo poboljšanje.

Kvalifikacija šema optimizacije ESS od strane FAS-a

Zašto je u Rusiji ovaj porez u 2010. godini otkazan? Jasno je da poslodavac tehnički lakše platiti jedan društveni poreza nego odvojene uplate na prirodu osiguranje penzionih fondova, socijalne sigurnosti FOMC federalnom i opštinskom nivou.

Stručnjaci kažu da postoje dva razloga za otkazivanje. Prvo, nesavršen mehanizam oporezivanja (prema preliminarnim informacijama "Interfax" se vratio RF jedinstvene socijalne poreza će se naplaćivati ​​samo specijalizirani nove fiskalne tijelo osnovano pod FPN). Očigledno je da će se ovaj korak preduzeti kako bi se spriječilo bilo kakvo izbjegavanje od plaćanja UST-a.

Provera usaglašenosti poslodavca-obveznika sa procedurom plaćanja poreza i odsustvo "šema koverata" koji optimiziraju oporezivanje ECS-a izvršiće poreski organi. Istovremeno, glavna pažnja će biti posvećena prisustvu poslovne namjene u postupcima plaćnika, kao i prisustvu veštačkih, npr. E. fiktivnih transakcija. Kvalifikacija preduzeća, prema čl. 45 poreskog zakona Ruske Federacije, polazište za svaku poresku reviziju poslodavca.

Anti-legalne šeme optimizacije UST-a

Da li je moguće optimizirati ESP? U principu, da. Međutim, pretjerana agresivna kreativna aktivnost je opterećena nultom tolerancijom poreskih vlasti. To su šemi za izbjegavanje plaćanja UST-a vezane za:

  • osiguranje;
  • transfer osoblja u kategoriju osoba sa invaliditetom;
  • koristeći nerezidentnu kompaniju;
  • naknada za odugovlačenje plata;
  • studentski sporazum;
  • bonus shema.

Ukratko opišite gore pomenute šeme, obelodanjivanje i kažnjavanje za njih - dužnost Federalne poreske službe.

  • Shema osiguranja.Organizacija osigurava zaposlene u izuzetno retkim slučajevima. Zaposleni dobijaju zajam u banci i izvršavaju se kao premije osiguranja. Istog dana, osiguravajuća kuća odmah plaća zajam kako bi se sprečilo pojavljivanje materijalnih koristi. Zaposleni takođe dobijaju prihod od osiguravajućeg društva.
  • Šema za radnike sa invaliditetom.Zaposleni su otpušteni iz kompanije i istovremeno rade u superviziranom direktoru filijale GOI (organizacije za osobe sa invaliditetom). GOI i kompanija potpisuju ugovor o ugovoru. Prema ovom ugovoru, preduzeće plaća iznos koji je ekvivalentan radu zaposlenih koji su otpušteni (koriste se stav 2 člana 238. Poreskog zakona Ruske Federacije).
  • Šema povezana sa nerezidentnom kompanijom.Poslednja je registrovana u offshore zoni. Osoblje rezidentnog preduzeća je prevedeno u njega, dok zapravo radi na istom mjestu. S obzirom da strano preduzeće nije poreski obveznik, u budžet se ne plaća ni jedna socijalna taksa.
  • Šema povezana sa nezakonitim zaključenjem ugovora o pripravničarstvu.Za period ugovora, prema čl. 198 LC RF, ECP se ne plaća.
  • Šema koja koristi bonuse.Osnivač kompanije - kompanija sa blokom akcija više od 50% - prenosi sredstva preduzeću za glavne aktivnosti. Prihvaćena sredstva preduzeća plaćaju svojim zaposlenima kao besplatna pomoć. Ova šema, pored USC, takođe doprinosi izbjegavanju poreza na dohodak i PDV-u.

Sheme optimizacije koje osporava FAS

Šeme Druga grupa je metoda revizije Savezne utaju poreza CAP, ali savezni zakon ne sadrži direktan zabraniti ih. Mi zovemo tri šeme ove vrste:

  • autosupcija;
  • dividenda;
  • povezana sa štetnim uslovima rada.

Autosorsinhovoy suština ovog programa je da se oslobodi osoblja i njihovo postavljanje u agenciji preduzeća, koji rade pod pojednostavljene sheme. Između dve kompanije je ugovor o autosiguravanju. Agencija šalje zaposlene u kompaniju i plaća za svoj rad.

  • Shema je dividenda.Rukovodioci glavne kompanije osnivaju akcionarsko društvo. Dobit se prikazuje u ovom AT i distribuira.
  • Šema povezana sa štetnim uslovima rada.Aneks kolektivnog ugovora - sporazuma o zaštiti na radu - prenosi zaposlenih naknadu za opasne uvjete rada. Sindikat zapošljava ispitivanje radnih mjesta. Nakon osoblje evaluacije posao koji rade na njima, UST plaćena naknada za neoporezivi (čl. 219 LC, stavka 2, str. 238 i tačke 3, str. 217 IPC).

Gore navedene šeme zahtevaju odgovarajući mehanizam za njihovu upotrebu. Oni namerno potpadaju pod kontrolu poreskih revizija. Međutim, ako je njihova primjena je zaista prikladno, izvještaj revizije oni postaju izvor dodatnih vremenska razgraničenja za porez UST.

Šeme, relevantne procedure poreske revizije

Treća grupa je model legitimne optimizacije UST-a, nazovimo tri od njih:

  • rad kompanije sa individualnim preduzetnicima kao zaposlenima;
  • isplata zarada u vidu plaćanja za najam;
  • roba prodajnog osoblja.

Prvi model predviđa registraciju člana osoblja od strane privatnog preduzetnika "jednostavnije". Sa njim zaključuje se ugovor građanskog prava. IP adrese plaćaju dvostruko nižu jedinstvenu taksu umesto ECP-a.

Drugi model je pozicioniran ugovorom o zakupu nekretnina (obično auto ili računar). Prema stavu 1, čl. 236 NK, plaćanje jedinstvene socijalne takse u ovom slučaju nije izvršeno.

Treći model karakteriše kupovina preduzetničke robe od zaposlenog. Na primjer, slike. Prema stavu 1, čl. 236, takva plaćanja takođe nisu uključena u poresku osnovicu ECS-a.

zaključak

Da razviju i izlazi iz ekonomske krize strateško pitanje je smanjenje poreznog opterećenja.

Stalan napredak i blagostanje nacije može biti na znatno smanjenje fiskalnog opterećenja malih i srednjih preduzeća. Konkretno, smanjenje UST stope u poreskom sistemu 20% bi biti značajan faktor koji doprinosi legitimizacije i razvoj malih i srednjih preduzeća. Jedini socijalni doprinos je osetljiviji na mala preduzeća i preduzetnike. Za njih, to stvara velike troškove (do 40% od plate), dok je opterećenje na veliki posao je znatno manji: 15-18%.

Pored toga, u našoj analizi poreza sa razvojem domaćeg tržišta Rusije treba videti perspektivu kreiranja budžeta.

U uravnoteženim ekonomijama, jedan socijalni porez predstavlja značajan dio ukupnih poreskih prihoda. Na primjer, svoj udio u Japanu iznosi 38%, u Njemačkoj - 37%, Velika Britanija - 18%, u Francuskoj - 41%.