Короткостроковим зобов'язанням є борг, який необхідно погасити в період до 1 року. Виплата здійснюється за рахунок поточних активів фірми. Розглянемо далі цю заборгованість докладно.

Загальна характеристика

При вирішенні другорядних завдань багато фірм змушені використовувати внутрішні і сторонні джерела фінансування. В останньому випадку можуть виникнути довгострокові / короткострокові зобов'язання підприємства. Однією з ключових завдань керівництва при цьому виступає своєчасне погашення заборгованості. З моменту зарахування гроші не належать фірмі. Вона тільки використовує фінанси протягом обмеженого періоду - до дати погашення боргу.

Виступаючи в якості однієї з форм кредитних коштів, заборгованість має наступні особливості:

  1. Сукупний обсяг позик впливає на тривалість фінансового циклу фірми. Зокрема, короткострокові зобов'язання організації коригують величину капіталу, необхідного для поповнення оборотних активів. Чим більша заборгованість, тим менше коштів потрібно буде залучати фірмі для задоволення поточних потреб.
  2. Короткострокові зобов'язання компанії виступають в якості безкоштовного джерела позикового капіталу.
  3. Загальна величина заборгованості залежить від роботи фірми на ринку. Чим активніше буде виробництво, тим вище реалізація. Відповідно, збільшуються витрати. У результаті зросте і сума майбутніх витрат. Це, в свою чергу, створить передумови для залучення додаткових коштів.
  4. Аналіз короткострокових зобов'язань на перспективу має, як правило, оцінним характером. Це обумовлюється тим, що більшу частину сум, що формують основу заборгованості, практично неможливо розрахувати. Основною причиною цього є невизначеність багатьох параметрів майбутньої діяльності фірми.
  5. Розмір короткострокової заборгованості прямо залежить від періодичності виплат по ній. Це дозволяє встановити рівень і можливість регулювання джерел коштів в ході управління.
  6. Короткострокові зобов'язання погашаються за рахунок поточних активів – ресурсів, використовуваних у щоденній господарської діяльності. Ця особливість відрізняє дану заборгованість від прийнятої на тривалий (більше року) період. Крім цього, короткострокові зобов'язання можуть бути звернені в грошовий еквівалент. Згодом він може бути використаний протягом 1 балансового періоду, який, як правило, триває рік.
  7. Короткострокові зобов'язання відображаються в розділі «Пасив» звітності.

розрахунок частки

Вже згадана заборгованість виражається коефіцієнтом. Він показує частку зобов'язань щодо загального боргу. Для розрахунку коефіцієнта використовується формула:

  • ККЗ = Ко. (До + До), де:
      ККЗ - шуканий коефіцієнт;
      Ко - короткострокові і До- довгострокові зобов'язання.

Отриманий показник відображає залежність фірми від боргів, прийнятих на період до 12 міс. Чим вище коефіцієнт, тим більшу платоспроможність і стійкість матиме компанія.

Складові короткострокових зобов'язань

Облік заборгованості виступає ключовим завданням при формуванні фінансової звітності. Відображенню підлягають всі позикові кошти фірми. У короткострокові зобов'язання включаються:

  1. Дивіденди, що підлягають виплаті засновникам (власникам акцій).
  2. Борги за векселями (короткостроковим).
  3. Анонси.
  4. Кредиторська заборгованість.
  5. Податкові платежі.
  6. Повертаються депозити, оформлені на період до 12 міс.
  7. Умовна оплата.
  8. Борги до запитання.
  9. Незароблені доходи.
  10. Частини довгострокових зобов'язань, що підлягають погашенню в невеликий період часу.
  11. Інші борги, термін виплати яких менше 12 міс.

Класифікація

Короткострокові зобов'язання можна розділити на кілька груп:

  1. Операційні. До них відносять орендну плату, податки, аванси, отримані фірмою, заборгованість за прийнятою сировинної продукції, товарів та ін. поточні обов'язкові відрахування до бюджету, нараховану зарплату співробітникам і керівнику.
  2. Короткострокові зобов'язання, що підлягають погашенню протягом року з дати складання звіту. У цю групу входять борги по позаоборотних активів, наприклад.
  3. Кошти, необхідні для погашення витрат протягом найближчого року. До них відносять компенсації співробітникам за відпустки, бонуси та інші витрати.

умовна заборгованість

Такі короткострокові зобов'язання виникають внаслідок ряду чинників, які сприяють появі невизначеності щодо майбутніх доходів або втрат підприємства. Наприклад, завжди існує ймовірність природного або техногенної катастрофи на території, де фірма здійснює свою діяльність. Відповідно, ця загроза впливає на виробничий цикл. Передбачувані невизначеності умовно поділяються на типи: ймовірність виникнення НС може бути великий, невеликої або середньої.

Кредиторська заборгованість

Зазвичай її називають рахунком до оплати або торговим рахунком. Кредиторська заборгованість, по суті, являє собою стандартну форму розрахунку за отримані фірмою товари або послуги, а також сировину, що купується в ході її поточної діяльності. Такий вид зобов'язань використовується для проведення оплати по торговельних угодах, що ними обслуговуються ключові функції компанії. Період погашення заборгованості зазвичай обумовлений в договорі між фірмою і постачальником. Термін може також визначатися контрагентом.

Такі цінні папери використовуються для вирішення тих же завдань, що і кредиторська заборгованість. За своєю суттю, вексель виступає як платіжний засіб фірми при отриманні послуг та продукції, що не використовуються в основній її діяльності. Короткострокові цінні папери можуть бути забезпеченими або незабезпеченими. Це залежить від умов, на яких укладено угоду. Забезпеченням може бути право арешту матеріальних цінностей або заставна на нерухомість фірми. При наявності у компанії короткострокових зобов'язань у вигляді таких векселів, в звітності необхідно точно вказати активи, якими гарантується їх погашення. Цінні папери можуть також бути безпроцентними або процентними. В останньому випадку на векселі вказується ставка. Безпроцентні паперу, відповідно, цієї позначки не мають, однак сплата додаткового відсотка здійснюється.

Аванси і депозити

Платежі такого типу отримують все більшу популярність останнім часом. Вони обумовлені наявністю підприємницького ризику при здійсненні економічної діяльності, укладанні угод. Наприклад, господарюючий суб'єкт може запросити аванс, який при невиконанні контрагентом умов договору піде хоча б на часткове погашення збитків.

Інші борги

Нараховані платежі включають в себе виплати, які стосуються зарплати персоналу, в тому числі і начальницького складу, погашення відсотків по кредиту та ін. Податки формують особливу статтю витрат. Вона незмінно включається в структуру короткострокової заборгованості. У неї входять усі кошти, що перераховуються в бюджети всіх рівнів. Частина довгострокових зобов'язань, що підлягають погашенню в установлений період, що враховується при нарахуванні платежів, зазначених вище.

Після оцінки результатів роботи компанії і здачі звітної документації здійснюється розрахунок дивідендів, що підлягають виплаті власникам акцій, облігацій. Ці платежі також відносять до короткострокових зобов'язань. У пасиві балансу фірми враховуються також перерахування за вимогами кредиторів. У підприємства може виникати ще одна категорія короткострокових зобов'язань. Вона являє собою заборгованість із зарплати. Якщо фірма не справила розрахунку з працівниками, невиплачені кошти відносять до короткострокових зобов'язань.