На кожному комерційному підприємстві здійснюється контроль над станом дебіторської заборгованості позичальників, замовників, покупців та інших аналогічних суб'єктів. Це необхідно для своєчасного виявлення безнадійних, прострочених або сумнівних зобов'язань. Контроль здійснюється щорічно за допомогою інвентаризації, оцінки та аналізу боргів. У деяких випадках ці заходи проводять в середині року. Відповідно до отриманих даних компанія має в своєму розпорядженні інформацією про непоступівшіх засобах або товари, розглядає варіанти повернення цієї заборгованості.

Можливі рішення проблеми

Повернути борги можна декількома способами. Підприємство може, наприклад, пред'явити претензії, залучити колекторів, подати позов до суду. Ще одним відомим варіантом є продаж дебіторської заборгованості. На практиці реалізація може здійснюватися двома методами: факторингом і цессией. Між цими варіантами є ряд істотних відмінностей. Цесія являє собою переуступку прав вимагати повернення боргу. Факторинг - метод, який має схожі риси з кредитуванням. В останньому випадку здійснюється продаж дебіторської заборгованості банку чи іншої фінансової структурі. У набувача повинна бути ліцензія на здійснення такої діяльності. Факторинг, як правило, застосовується при короткострокової заборгованості.

Купівля-продаж дебіторської заборгованості таким способом передбачає виконання ряду обов'язкових умов. В першу чергу, оформлення всіх угод здійснюється письмово. В таких документах прописуються основні положення спільної діяльності осіб. Наприклад, якщо борг утворився за договором купівлі-продажу, то в угоді про переуступку вказуються обсяг продукції, термін оплати і передачі. На практиці мають місце випадки, коли кредитору потрібні гроші терміново, але час виплати ще не підійшло або виникло прострочення. Продавець в такій ситуації має право поступитися своїм правом вимагати оплату іншому підприємству. Останнє, в свою чергу, надає необхідні кошти в потрібний момент. Згодом такий набувач сам буде витребувати заборгованість.

винятки

У законодавстві передбачені обставини, при яких продаж дебіторської заборгованості неможлива. До таких випадків, наприклад, можна віднести адресні платежі - виплати, що призначаються конкретному отримувачу. До цієї категорії відносять аліменти, іменні гранти, відшкодування шкоди і так далі. Не може полягати угоду про цесії, якщо для контрагента важлива особистість нового кредитора.

специфіка угоди

Після прийняття відповідного рішення підприємству слід визначити правонаступника. Існує безліч компаній, які займаються придбанням різних зобов'язань. Складений письмова угода має бути посвідчений нотаріусом. Як правило, договір цесії має оплатним характером. Він повинен принести учасникам відповідну економічну вигоду, в іншому випадку його укладення недоцільно. Поступитися можна не тільки поточні зобов'язання, а й прострочені, і сумнівні.

важливі моменти

Продаж заборгованості шляхом цесії може здійснюватися без повідомлення про це зобов'язаного особи, якщо в договорі така необхідність не передбачається. Але на практиці краще сповістити учасника, щоб забезпечити перерахування коштів за потрібною адресою. У разі оплати боргу первісному кредиторові зобов'язання вважається погашеним незалежно від наявності угоди про цесії. Угода з переуступки прав щодо нерухомості підлягає держреєстрації.

Продаж дебіторської заборгованості таким способом здійснюється з метою отримання додаткового фінансування, збільшення обсягу реалізації продукції, підвищення оборотності капіталу. При здійсненні факторингу набувачі виступають в якості агентів. Їх обов'язки і права встановлені в гл. 43 ГК. Як і цесія, продаж дебіторської заборгованості шляхом факторингу означає переуступку третім особам. Однак між ними існують і значні відмінності.

особливості переходу

Продаж заборгованості факторингом може здійснюватися не тільки по відношенню до поточних зобов'язань, але і планованих і практично не укладених угод. Разом з цим не слід було реалізувати прострочений борг. При факторингу можна переуступити тільки грошові права. При цьому цесія допускає перехід і інших майнових зобов'язань. Продаж заборгованості факторингом може здійснюватися не всіма підприємствами. Наприклад, такою можливістю не можуть скористатися компанії, які мають велику кількість дрібних контрагентів з непогашеними зобов'язаннями, фірми-виробники вузькоспеціалізованих виробів. І останньою важливою особливістю виступає те, що придбати заборгованість при цесії може будь-яке підприємство, а при факторингу - тільки ліцензоване.

Дебіторську заборгованість можна реалізувати і з їх використанням. Вексель являє собою цінний папір, що містить необгрунтоване нічим зобов'язання про виплату суми, зазначеної в ньому, і відсотків. Одне підприємство передає іншому документ, в якому вказана величина і термін виплати. Вексель може бути переказним, простим, процентним і дисконтними.

Продаж дебіторської заборгованості в конкурсному виробництві

Такий варіант використовується при неспроможності підприємства. Рішення про реалізацію приймається конкурсним керуючим, якщо інший порядок не прийнятий комітетом або зборами кредиторів. Відповідно до загального правила, захід є відкритим. Однак передбачена і закритий продаж дебіторської заборгованості. Торги проводяться в таких випадках для певного числа осіб, що мають відповідні права вимоги. Такі ситуації мають місце, наприклад, при забезпеченні виконання зобов'язань майном, обмеженим в обороті.

Продаж дебіторської заборгованості: проводки

Реалізаційна вартість зобов'язання, як правило, нижче номінальної. У зв'язку з цим виникає проблема, що стосується порядку визнання втрат від передачі, досконалої шляхом цесії. Це необхідно для вирахування податку на прибуток. При продажу заборгованості база визначається відповідно до ст. 279 НК. У п. 2 зазначеної норми присутній вказівку на використання методу нарахування при підрахунку доходу. Таким чином, потрібно відняти вартість реалізованих послуг і виробів з прибутку від продажу заборгованості. Отримана величина є збитком. Він входить у позареалізаційні витрати платника. Частина суми збитку відноситься до нього на момент продажу, а частина - через 45 днів з дати передачі прав.

особливі випадки

При відступлення права до моменту здійснення оплати, вказаного в угоді, втрати, які можуть виникнути при продажу заборгованості, не повинні бути більше суми, яка була перерахована, і повинні відповідати прибутку від передачі відповідного права. Порядок зарахування відсотків встановлений в ст. 269 ​​НК. Сума відсотків, що входить в витрати при розрахунку доходу для оподаткування, не може відхилятися від усередненого показника більш ніж на 20%.