На кожному комерційному підприємстві здійснюється контроль за станом дебіторської заборгованості позичальників, замовників, покупців та інших аналогічних суб'єктів. Це необхідно для своєчасного виявлення безнадійних, прострочених або сумнівних зобов'язань. Контроль здійснюється щорічно за допомогою інвентаризації, оцінки та аналізу боргів. В деяких випадках ці заходи проводять у середині року. Згідно з отриманими даними компанія володіє інформацією про непоступивших кошти або товари, розглядає варіанти повернення цієї заборгованості.

Можливі рішення проблеми

Повернути борги можна декількома способами. Підприємство може, наприклад, пред'явити претензії, залучити колекторів, подати позов до суду. Ще одним відомим варіантом є продаж дебіторської заборгованості. На практиці реалізація може здійснюватися двома методами: факторингом і цессией. Між цими варіантами є ряд істотних відмінностей. Цесія являє собою переуступку прав вимагати повернення боргу. Факторинг - метод, який має схожі риси з кредитуванням. В останньому випадку здійснюється продаж дебіторської заборгованості банку чи іншої фінансової структурі. У набувача повинна бути ліцензія на здійснення такої діяльності. Факторинг, як правило, застосовується при короткострокової заборгованості.

Купівля-продаж дебіторської заборгованості таким способом припускає виконання ряду обов'язкових умов. В першу чергу, оформлення всіх угод здійснюється письмово. В таких документах прописуються основні положення спільної діяльності осіб. наприклад, якщо борг утворився за договором купівлі-продажу, то в угоді про переуступку зазначаються обсяг продукції, термін оплати і передачі. На практиці мають місце випадки, коли кредитору потрібні гроші терміново, але час виплати ще не підійшло або виникла прострочення. Продавець в такій ситуації має право уступити своє право вимагати оплату іншому підприємству. Останнє, в свою чергу, надає необхідні кошти в потрібний момент. Згодом такий набувач сам буде витребувати заборгованість.

винятки

У законодавстві передбачені обставини, при яких продаж дебіторської заборгованості неможлива. До таких випадків, наприклад, можна віднести адресні платежі - виплати, що призначаються конкретному отримувачу. До цієї категорії відносять аліменти, іменні гранти, відшкодування шкоди і так далі. Не може полягати угоду про цесії, якщо для контрагента важлива особистість нового кредитора.

специфіка угоди

Після прийняття відповідного рішення підприємству слід визначити правонаступника. Існує безліч компаній, які займаються придбанням різних зобов'язань. Складена письмова угода має бути посвідчений нотаріусом. Як правило, договір цесії має оплатним характером. Він повинен принести учасникам відповідну економічну вигоду, в іншому випадку його укладення недоцільно. Поступитися можна не лише поточні зобов'язання, але і прострочені і сумнівні.

важливі моменти

Продаж заборгованості шляхом цесії може здійснюватися без повідомлення про це зобов'язаної особи, якщо в договорі така необхідність не передбачається. Але на практиці краще повідомити учасника, щоб забезпечити перерахування коштів за потрібною адресою. У разі оплати боргу первісному кредитору зобов'язання вважається погашеним незалежно від наявності угоди про цесії. Операція з переуступки прав щодо нерухомості підлягає держреєстрації.

Продаж дебіторської заборгованості таким способом здійснюється з метою отримання додаткового фінансування, збільшення обсягу реалізації продукції, підвищення оборотності капіталу. При здійсненні факторингу набувачі виступають в якості агентів. Їх обов'язки і права, встановлені в гол. 43 ЦК. Як і цесія, продаж дебіторської заборгованості шляхом факторингу означає переуступку третім особам. Проте між ними існують і значні відмінності.

особливості переходу

Продаж заборгованості факторингом може здійснюватися не тільки по відношенню до поточних зобов'язань, але і планованих і практично не укладених угод. Разом з цим не слід було реалізувати прострочений борг. При факторингу можна переуступити тільки грошові права. При цьому цесія допускає перехід і інших майнових зобов'язань. Продаж заборгованості факторингом може здійснюватися не всіма підприємствами. Наприклад, такою можливістю не можуть скористатися компанії, які мають велику кількість дрібних контрагентів з непогашеними зобов'язаннями, фірми-виробники вузькоспеціалізованих виробів. І останньою важливою особливістю виступає те, що придбати заборгованість при цесії може будь-яке підприємство, а при факторингу - тільки ліцензоване.

Дебіторську заборгованість можна реалізувати і з їх використанням. Вексель являє собою цінний папір, що містить нічим не обґрунтоване зобов'язання щодо виплати суми, зазначеної в ньому, та відсотків. Одне підприємство передає іншій документ, в якому вказана величина і термін виплати. Вексель може бути простим, простим, процентними і дисконтними.

Продаж дебіторської заборгованості в конкурсному виробництві

Такий варіант використовується при неспроможності підприємства. Рішення про реалізацію приймається конкурсним керуючим, якщо інший порядок не прийнятий комітетом або зборами кредиторів. Згідно із загальним правилом, захід є відкритим. Проте передбачена і закрита продаж дебіторської заборгованості. Торги проводяться у таких випадках для певного числа осіб, які мають відповідні права вимоги. Такі ситуації мають місце, наприклад, при забезпеченні виконання зобов'язань майном, обмеженим в обороті.

Продаж дебіторської заборгованості: проводки

Реалізаційна вартість зобов'язання, як правило, нижче номінальної. У цьому зв'язку виникає проблема, що стосується порядку визнання втрат від передачі, вчиненої шляхом цесії. Це необхідно для вирахування податку на прибуток. При продажу заборгованості база визначається у відповідності зі ст. 279 НК. У п. 2 зазначеної норми присутня вказівка на використання методу нарахування при підрахунку доходу. Таким чином, потрібно відняти вартість реалізованих послуг і виробів з прибутку від продажу заборгованості. Отримана величина є збитками. Він входить у внереализационный витрати платника. Частину суми збитку відноситься до нього на момент продажу, а частина — через 45 днів з дати передачі прав.

особливі випадки

При відступлення права до моменту здійснення оплати, вказаного в угоді, втрати, які можуть виникнути при продажу заборгованості, не повинні бути більше суми, яка була перерахована, і повинні відповідати прибутку від передачі відповідного права. Порядок зарахування відсотків встановлений в ст. 269 ​​НК. Сума відсотків, що входить в витрати при розрахунку доходу для оподаткування, не може відхилятися від усередненого показника більш ніж на 20%.