Крива Лаффера - теоретичне поняття, що показує взаємозв'язок між швидкістю податкових надходжень і бюджетного доходу держави за рахунок частини податків. Система розроблена в 1974 році економістом з США Артуром Лаффером. Іноді показники кривої використовують як аргумент для скорочення податків.

Значення бюджетних доходів за ставкою, що дорівнює податку на доход, прагне до нуля (t0 = 0%). Згідно з теорією Лаффера, поступальний нарощування податкових ставок призведе до меншого збільшення податкових надходжень в точці, де подальше збільшення ставок сприяє зниженню загальних податкових надходжень. При показниках, коли ставка податку на прибуток становить 100% (tmax  = 100%), доходи опускаються до нульової позначки.

Точка на кривій Лаффера, відповідна швидкості максимальних податкових надходжень, називається точкою насичення (Tmax  ). За формою крива Лаффера показує, що рівний рівень доходів до бюджету податків уряд може домогтися для двох різних податкових ставок (T1  ) - в першій чверті (t1  ) І третьої чверті кривої (t3 ).

Грунтується крива Лаффера на наступних припущеннях:

  • При податковій ставці t0  = 0% платники податків не платять ніяких податків, відповідно, державний бюджет не фіксує дохід від податків.
  • Збільшення податкової ставки викликає два протилежних ефекту: збільшення частки державних доходів бюджету трейдерів і зниження заявленого оподатковуваного доходу господарюючих суб'єктів.

Другий ефект підвищення ставки податку з Лафферу пояснюється:

  • Зниженням стимулів до праці і економічної активності. Тобто обмеження переваг, які оператори мали в певній сфері, спонукає їх знижувати економічну активність та обмежувати свою діяльність у цій області.
  • Збільшенням прихованих доходів унаслідок відходу трейдерів в тінь. При більш високій ставці оподаткування суб'єктам господарювання (незважаючи на ризики) вигідно не виплачувати повністю податки. Крива Лаффера це чітко показує.
  • Зростанням тенденцій переміщення економічної діяльності, особливо великих підприємств, за кордон.

При певному максимальному рівні оподаткування tmax  = 100% зникають всі стимули до праці і сенс вести оподатковуваний бізнес. Не маючи мотивації працювати, організації припиняють діяльність. Таким чином, вони перестають існувати як об'єкти оподаткування, відповідно, доходи дорівнюють нулю.

Крива Лаффера описує зв'язок між величиною державних податків і доходом скарбниці, дозволяючи знайти взаємовигідну для уряду і господарників точку насичення (Tmax  ). Концепція Лаффера є найвідомішою моделлю економіки, автори якої закликали знижувати ставки податків, щоб стимулювати інвестиції і зменшити роль держави в економіці на догоду конкурентоспроможності.

Основна передумова для державної податково-бюджетної політики, сформульованої на основі кривої Лаффера, є можливість (за певних умов) збільшити наповнюваність бюджету при зниженні ставок.

Застосування теорії в США

Воістину вражаючого ефекту застосування в господарській практиці уроків американського економіста вдавалося досягти в деяких країнах. Цікаво, що крім збільшення доходів бюджету і збільшення темпів економіки, спостерігалося значне перерозподіл доходів у суспільстві.

У 1925 році США знизили високий рівень ПДФО з 73% до 25%. Бюджет доходів від цього податку збільшився з 719 млн доларів (1921) до 1 млрд (1929). При цьому надходження від з багатих (річний заробіток понад 100000 доларів) в загальному податковому обсязі з 28% (1921) збільшилися до 51% (1926). Навпаки, платники податків з найменшими доходами (нижче 10 000) в 1921 році заплатили 23%, а в 1926 - лише 5% від суми всіх податкових надходжень.

Перше пряме застосування в економічній політиці концепції Лаффера пов'язано зі значним зниженням ставки на прибуток в США в 1981 році. Адміністрація президента Р. Рейгана скоротила максимальну ставку податку спочатку з 70% до 50%, а потім, у 1986 році, до 28%, і досягла позитивного ефекту. Тоді практично було підтверджено, що податкова ставка і крива Лаффера взаємопов'язані, що гола теорія працює.

Застосування в Польщі

У Польщі досвід з кривої Лаффера пов'язаний з акцизами на спиртні напої. Підвищення акцизів на спирт в 1999-2001 роках сприяло зниженню доходів (всупереч очікуванням) державного бюджету. Зниження акцизів в 2002 році, навпаки, збільшило доходи. Тобто крива Лаффера відображає взаємозв'язок з прибутковістю будь-яких типів податків, а не якихось конкретних.

Ще один польський приклад: збільшення ставок акцизів на тютюнові вироби спровокувало зниження доходу, що обумовлено одночасним збільшенням використання контрабандних сигарет. Підвищення акцизів в Польщі супроводжувалося як зниженням внутрішнього виробництва, так і зниження легальних продажів тютюнових виробів, в той час як число курців не змінилося. Одночасно статистика показувала паралельне збільшення тіньової економіки і контрабанди підакцизних товарів. Настало зниження акцизів з 27% до 19% викликало значне збільшення бюджетних надходжень від цього податку.

Аргументи і контраргументи

Хоча крива Лаффера показує позитивну взаємозв'язок прибутковості та більш низьких податків, у концепції є противники. Вони відзначають, що зниження податків в 80-х роках в Сполучених Штатах супроводжувалося збільшенням бюджетного дефіциту. Це сильний аргумент в руках критиків, але прихильники парирують, що збільшення доходів все ж сталося, а поглиблення бюджетного дефіциту призвело до збільшення бюджетних витрат.

Проте, незалежно від оцінки впливу суттєвих знижень податків на рівень і структуру податкових надходжень, крива Лаффера зробила певний позитивний вплив на динаміку економічного зростання в США в 80-х.

форми кривої

На думку прогресивних економістів, крива Лаффера описує можливість зниження податкової ставки заради наповнення бюджету. Часто концепція використовується прихильниками економічного лібералізму, щоб виправдати зниження податків. Слід підкреслити, що, хоча поняття кривої Лаффера в деяких економічних умовах виправдовує зниження податків з метою збільшення доходів бюджету, але чітких доказів цьому зв'язку не існує.

Єдиний вірний спосіб статистичного аналізу - це емпіричне дослідження реакції кількості податкових надходжень до змін в податковій ставці. Деякі дослідження показують, що фактична крива Лаффера значно відрізняється від «канонічної» і має асиметричну форму. Призначення ставки максимізації податкових надходжень держави є надзвичайно складним процесом і включає в себе численні труднощі.

волатильність

Помічено, що крива Лаффера описує зв'язок «ідеальних відносин» податків і доходу, не враховуючи віяння часу. Наприклад, в умовах військової загрози громадяни готові нести велике навантаження заради держави. Додаткове збільшення податків для військових цілей призводить до збільшення доходів від цього джерела. Таким чином, точка насичення на кривій Лаффера буде значно зрушена вправо. Після війни країни зазвичай знижують ставки оподаткування. Її скорочення може знову збільшити доходи в бюджет, в результаті ставка оподаткування (хоча у воєнний час вона встановлюється часто нижче рівня насичення) буде вище, ніж при післявоєнної швидкості насичення. З припиненням загроз змінюється і форма кривої, швидкість насичення значно знижується.

вплив місця розташування

Також крива Лаффера описує зв'язок між регіоном і надходженнями податків, тобто форма кривої залежить від місця розташування. Неподаткові умови ведення бізнесу в різних місцях однієї країни можуть відрізнятися. Наприклад, в прикордонних районах легше замінити встановлювався високий акциз вітчизняний алкоголь на дешевий імпорт. У споживачів буде спокуса менше купувати підакцизний продукт, а купувати контрабандний. Податкова база відповідно зменшиться. Точка насичення на графіку буде значно зрушена вліво в порівнянні з центральними областями, де доставка підпільної продукції ускладнена і менш рентабельна для контрабандистів.

короткострокова перспектива

Одна з проблем, з якими стикаються провідники економічної політики держави, є обмеження використання системи Лаффера, пов'язане з різницею показників кривої в короткостроковій і довгостроковій перспективі. У короткостроковій оператори не можуть швидко реагувати на зміни податкової ставки, навіть якщо вона стрімко рухається в напрямку максимального оподаткування.

Теоретично можна стверджувати, що в ультракороткий період при максимальній ставці tmax  = 100%, прибутковість бюджету не впаде (всупереч теорії) до нуля. Це пояснюється уповільненою реакцією трейдерів на форс-мажорна обставина. Оператори будуть поступово знижувати економічну діяльність в надії на розсудливість уряду, або за інерцією виробництва. Значить, до повного припинення господарської діяльності деякий час будуть платити податки в розмірі 100% від доходу. Крім того, частина (можливо більшість) організацій перейдуть в тіньовий бізнес, «усередині» виплачуючи 100% ставки з офіційного доходу, щоб підтримувати видимість законної діяльності.

довгострокова перспектива

При розробці урядом довгострокової перспективи оподаткування крива Лаффера працює більш точно, дозволяючи ефективніше планувати бізнес всім суб'єктам економіки. Однак оптимізація податкової ставки на основі кривої Лаффера дається влада не просто і вимагає політичного рішення. Короткий виборчий цикл в розвинених країнах часто змушує уряди працювати в короткостроковій перспективі, будучи серйозним обмеженням застосовності ідей Лаффера в діловій практиці.