Російські підприємці, завдяки недавнім законотворчим нововведень на рівні поправок в НК, отримали унікальну можливість - працювати і зовсім не платити зборів до бюджету. Влада РФ, таким чином, ввели в країні щось на кшталт «податкових канікул». Правда, претендувати на подібну преференцію можуть не всі бізнесмени. Оцінки відповідної ініціативи в російському діловому співтоваристві також неоднозначні. Однак сам факт того, що держава приділяє увагу розвитку бізнесу, знаходить, безумовно, позитивний відгук в середовищі експертів і самих підприємців. У чому сутність податкових канікул? Які саме бізнеси і в яких сферах ми можемо претендувати на користування відповідними преференціями?

Нововведення у законодавстві

Так звані податкові канікули для російських підприємців були введені на рівні поправок до Податкового кодексу РФ, прийнятих в грудні 2014 року. Відповідно до даних законотворчими активностями стаття 346.20 НК РФ була доповнена декількома пунктами. Зокрема, це пункт 4, згідно з яким регіональні влади отримали право встановити ставку в розмірі 0 відсотків для ІП, що зареєструвалися в даному статусі вперше з моменту вступу в силу розглянутих поправок в НК РФ. Розглянемо положення даного пункту, який був доданий в НК РФ, докладніше.

Нові положення НК РФ: пункт 4 статті 346.20

Крім положення, за яким влада суб'єктів РФ отримали право вводити податкові канікули для ВП у вигляді нульової ставки, в пункті 4 статті 346.20 НК РФ є ще ряд примітних формулювань. Так, IP можуть користуватися преференціями, про які йде мова, починаючи з моменту державної реєстрації і протягом ще 2 років. При цьому мінімальний податок, запроваджений положеннями статті 346.18 НК РФ, підприємці також можуть не платити.

Сфери діяльності при податкових канікулах

Законодавець встановив ряд обмежень, вводячи податкові канікули для ВП. Види діяльності, відповідно до положень 4 пункту статті 346.20 НК РФ, обмежені трьома основними сферами - виробництвом, соціальними сервісами, а також наукою. Конкретні різновиди комерційних активностей повинні встановлювати також влади суб'єктів РФ, виходячи з положень ОКУН і КВЕД. Інший критерій, прописаний в законодавстві і гарантує право ІП на користування розглянутими привілеями, - дохід фірми від відповідних напрямків діяльності в загальному обсязі виручки не повинен бути менше 70 відсотків.

Разом з тим влади російських регіонів має право прийняти закони, що обмежують застосування підприємцями нульовою процентною ставки. Це можуть бути обмеження:

- корелюють з кількістю працівників, яких наймає ІП;

- корелюють з граничним розміром виручки від реалізації, що визначається відповідно до положень статті 249 НК РФ за тими видами діяльності, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Ще одне обмеження, яке має право встановити регіональний законодавець, може бути пов'язано з граничною величиною виручки, що витягується в рамках спрощеної системи оподаткування.

Важлива робота за правилами

Інша примітна формулювання полягає в тому, що податкові канікули для ІП залишаться актуальними тільки в тому випадку, якщо він не допустить порушень при користуванні відповідними преференціями. Якщо підприємець допустить перевищення будь-яких показників щодо встановлених обмежень, то він втратить право платити податок за нульовою ставкою. Правда, тут же спостерігається приклад ліберального підходу законодавця - в тій частині, що ІП втрачає право на податкові канікули тимчасово - тільки на один податковий період. За умови, звичайно, що в наступному він буде вести комерційні активності в повній відповідності критеріям, встановленим у законодавстві.

Розглянуті поправки в НК РФ також торкнулися статті 346.50 Кодексу. Вивчимо їх докладніше.

Нові положення НК РФ: пункт 3 статті 346.50

У числі інших примітних положень статті 346.50 НК РФ - ті, що містяться в пункті 3, який також був введений у вигляді поправок в грудні 2014 року. Так, в даній частині НК РФ зазначено, що платники податків, які ведуть активності при залученні патентної системи за тими видами діяльності, для яких встановлено нульову ставку, повинні вести окремий облік виручки щодо активностей по іншим схемам оподаткування.

Нові положення НК РФ: пункт 3 статті 346.51

Поправки також торкнулися в частині введення пункту 3 в статті 346.51 НК РФ. У поточній редакції цієї частини НК РФ говориться про те, що платники податків, які втратили право на застосування нульової ставки, повинні сплатити податок у строки, що не перевищують ті, що відповідають завершення дії патенту.

Можна також відзначити, що положення, які містять пункти 4 статті 346.20 НК РФ, 3 статті 346.50, 2 і 3 статті 346.51 НК РФ, вступили в силу з 01.01.2015 р У свою чергу, пункти 4 статті 346.20 і 3 статті 346.50 НК РФ мають юридичну силу тільки до кінця 2020 року.

Процедура прийняття поправок

Розглянувши те, що являють собою податкові канікули для ІП, вивчимо докладніше процедуру, в ході якої відповідні поправки в НК РФ були прийняті.

Законопроект, що включає відповідні ініціативи, був внесений до Держдуми в жовтні 2014 року. У пояснювальній записці до нього говорилося про те, що внесення запропонованих поправок в НК РФ сприятиме підвищенню рівня зацікавленості громадян до офіційної реєстрації як ІП. Законопроект успішно пройшов всі читання, необхідні парламентські процедури і був підписаний Президентом РФ в грудні 2014 року. У російських ЗМІ є відомості про те, що розглянуті поправки в НК РФ, що встановлюють податкові канікули, були ініційовані Урядом РФ.

Дворічний термін, протягом якого ІП зможуть користуватися можливістю не платити податки в бюджет, був обумовлений тим, що він приблизно відповідає періоду, коли бізнес доводить свою стійкість. Тобто якщо підприємство не закрилося в перші 2 роки, то воно з високою ймовірністю продовжить свою присутність на ринку. У свою чергу, той факт, що закон про податкові канікули передбачає користування ІП відповідними преференціями тільки до 2020 року, може свідчити про те, що уряд поки що ні береться оцінювати умови, в яких ІП можуть вести бізнес в кореляції з більш тривалими циклами. Хоча ряд експертів вважають, що даний термін - цілком достатній для того, щоб запустити в РФ механізм стимулювання інтересів громадян до бізнесу і забезпечити його необхідну динаміку.

Ухвалення розглянутих поправок в НК РФ, як вважають деякі аналітики, отримало додатковий імпульс завдяки заявам Президента РФ під час його послання Федеральним Зборам.

Позитивна оцінка ініціативи

Закон про податкові канікули абсолютно унікальний для Росії і для багатьох інших країн світу. Далеко не кожна держава може дозволити собі нульову процентну ставку для бізнесів. Разом з тим розглядається законодавче нововведення викликало в російському експертному середовищі неоднозначну реакцію.

З одного боку, багато підприємців і аналітики високо оцінили відповідну ініціативу уряду РФ. Дійсно, багато росіян, які зайняті в зазначених сферах неофіційно, можуть отримати відчутний стимул для старту свого бізнесу, для реєстрації в ФНС в якості повноправного підприємця.

Є найпозитивніші оцінки того факту, що російський законодавець запровадив для підприємців податкові канікули. Види діяльності, при яких ІП можуть не платити податки, так чи інакше представлені, як вважають експерти, в досить великому спектрі. Так, що стосується виробничої сфери, то в числі активностей, сумісних з податковими канікулами, - сільське господарство, будівництво, рибальство, виробництво машин. Що стосується соціальної сфери, то в числі мають до неї відношення видів діяльності, при яких можна не платити податки, - надання послуг в сфері освіти, охорони здоров'я, надання соціальної допомоги громадянам, організація спортивних заходів, розвиток туризму.

Потенційно широкий спектр активностей відкривається для ІП і в науково-дослідній сфері. Багато вчених, як відзначають аналітики, готові відкривати свій бізнес. але побоюються якраз-таки високе податкове навантаження. Тому, дізнавшись про те, що затвердив податкові канікули закон прийнятий, вони цілком можуть скористатися унікальною можливістю запустити власне підприємство і вивести на ринок розробки.

Говорячи про позитивні оцінки даної ініціативи, багато експертів високо оцінюють структуру законодавчих положень поправок в НК РФ. Так, формулювання, які з'явилися у відповідному джерелі права, мають досить однозначну спрямованість - вони покликані залучати в бізнес новачків. У положеннях поправок прямо вказано, що податкові канікули поширюються тільки на нові бізнеси. Побоювання багатьох учасників ділового співтовариства, що з'являлися в період парламентських обговорень законопроекту, що стосуються того, що підприємці можуть в масовому порядку почати перереєстрацію, щоб скористатися преференціями, не виправдалися.

Інший критерій однозначній спрямованості закону про податкові канікули - в тому, що його положення є стимулом для залучення в бізнес, перш за все, фізосіб в статусі ВП. Таким чином, податкові канікули покликані формувати у людей, які сумніваються - відкривати бізнес чи ні, почуття рішучості.

Разом з тим певну лазівку для тих суб'єктів бізнесу, хто бажає скористатися розглянутими преференціями, законодавець все ж залишив. Справа в тому, що ніхто не заважає чинним підприємцям перереєструвати свій бізнес на найближчих родичів, попросивши їх відкритися як ВП. Де-юре власником бізнесу буде людина, що має право на пільги, де-факто - колишній підприємець. Податкові канікули в області навіть тих сфер, про які ми сказали вище, - виробництво, соціальні сервіси, наука - будуть тільки вітатися діючими бізнесами.

Негативні оцінки ініціативи

З іншого боку, деякі представники ділової спільноти РФ заявляють, що податкові канікули для малого бізнесу здатні надати дуже обмежений позитивний вплив на економіку. По-перше, це може бути обумовлено тим, що всі ті активності, за якими підприємці можуть не платити податки, становлять відносно невеликий відсоток від загальної сукупності видів економічної діяльності. По-друге, людина, що претендує на податкові канікули, бізнес може вести тільки як ІП, в той час як багатьом підприємцям було б зручніше здійснювати комерційну діяльність у якості засновника ТОВ. По-третє, поточна схема звільняє ІП від податків, але в той же час не знімає з них зобов'язань по перерахуванню внесків до державних фондів - ПФР, ФСС і ФФОМС, які, разом з тим, поточні норми законодавства дозволяють зараховувати як частину податків. Тому на практиці відмічені реформи мають не настільки очевидна перевага, вважають фахівці.

Деякі аналітики вважають, що встановив податкові канікули для малого бізнесу закон прийнятий не цілком актуальне. Справа в тому, що поточна економічна обстановка в Росії вимагає не стільки агітації громадян відкривати свою справу, скільки активної державної підтримки вже працюючих підприємств. Тому подібні, безумовно, позитивні ініціативи, як вважають деякі представники ділової спільноти, тільки лише відволікають увагу громадськості від реальних проблем, що з'явилися в комерційній сфері.

Чи потрібен регіонах великий обсяг повноважень?

Значною мірою критичну оцінку в російському експертному співтоваристві викликав той факт, що великий обсяг повноважень щодо законодавчого регулювання податкових канікул був переданий на рівень регіонів. Як ми зазначили вище, влади суб'єктів РФ вправі встановлювати найрізноманітніші обмеження на право підприємців задіяти відповідні преференції. На практиці це може призвести до того, вважають аналітики, що ІП матимуть нерівні можливості в різних регіонах. Податкові канікули в Ростовській області можуть виявитися в більшій чи меншій мірі вигідніше, ніж, наприклад, в Ленінградській. Владі, як вважають представники бізнес-спільноти, слід зосередити більший обсяг повноважень щодо реалізації податкової політики в даному напрямку на рівні федеральних органів.

Але є і протилежна оцінка відповідних ініціатив законодавця. Її прихильники вважають, що рівень розвитку російських регіонів іноді абсолютно непорівнянний. До того ж в одних суб'єктах РФ краще розвинені одні галузі, в інших - зовсім інші. Тому, завдяки значимого обсягу повноважень в частині регулювання податкових канікул, влади регіонів зможуть віддавати більший пріоритет конкретних видів економічних активностей при визначенні пільг для підприємців.

Можна відзначити, що навіть критики даної ініціативи держави в цілому підтримують її і вважають вдалим прикладом позитивного регулювання федеральним центром економічних процесів. Особливо значущими такі ініціативи, як вважають експерти, стають в кризовий період, коли національному господарству потрібно шукати нові ефективні драйвери зростання. Одним з таких цілком може стати розвиток приватного бізнесу.

Податкові канікули для малого бізнесу