Дослідження економічних процесів, їх аналіз дозволяють не тільки зробити висновки про їх поточний стан, а й спрогнозувати розвиток в плановому періоді. Для цього фінансові менеджери використовують безліч методологій. Одним з найпростіших і часто застосовуваних є спосіб, що застосовує відносні показники. Вони дозволяють порівняти кілька величин, знайти їх частку впливу в загальному процесі, а також цілеспрямовано провести оптимізацію досліджуваного об'єкта.

Без оцінки відносних показників немислимо здійснення фінансово-економічного аналізу.

Загальна характеристика

Відносні і абсолютні показники тісно пов'язані між собою. Аналіз повинен досліджувати кожен тип величин.

Абсолютні показники завжди мають одиниці виміру. Відносні показники відображають міру співвідношення між абсолютними величинами. Це математичне розподіл (частіше двох) ознак, які виражають значення одного або двох факторів.

Дуже важливою якістю, яке робить відносні величини такими затребуваними при проведенні аналізу, виступає їх здатність при розрахунках абстрагуватися від відмінностей абсолютних величин. При цьому на показники можна буде поглянути з іншого боку.

Абсолютні і відносні показники пов'язані нерозривно, і для оцінки фінансово-економічних процесів повинні застосовуватися в комплексі.

Формула розрахунку

Обчислення відносних показників проводиться за певною формулою. Її загальний вигляд наступний:

- ОП = абсолютний поточний (порівнюваний) показник / абсолютний базовий показник.

Відносний показник, формула якого наведена вище, може мати і в чисельнику, і в знаменнику одне і те ж найменування абсолютних показників. Результат в цьому випадку може вимірюватися у вигляді коефіцієнта, відсотків, проміле і т. Д.

Якщо ж в чисельнику і знаменнику абсолютні показники мають різні одиниці виміру, то результат повинен бути іменованих, наприклад, швидкість - км / год.

Відносні показники в залежності від їх характеристик можуть дещо модифікувати формулу, але загальний її принцип зберігається.

Абсолютні і відносні показники можуть бути розглянуті для різних величин. Аналіз взаємодії виділяє фактори:

Відносні показники динаміки

Динамічні відносні величини є порівнянням одного і того ж розглянутого фактора або події в нинішньому періоді до минулого.

Якщо отриманий показник виражений в кратної формі, він називається коефіцієнтом зростання. У тому випадку, коли результат має вигляд відсотків, його називають темпом зростання.

Коли відносні фінансові показники представлені за кілька періодів, їх порівнюють або в ланцюговому порядку, або з базовим значенням.

Твір всіх ланцюгових показників динамічного дослідження дає базисне значення за аналізований період.

Динамічні показники дозволяють зрозуміти тенденції розвитку (або зниження) діяльності. З їх допомогою відстежують темпи зростання в уже згадуваному інтервалі.

показники структури

Показники структури порівнюють абсолютний показник, який є частиною цілого із загальним його значенням.

Представлену методику застосовують для таких розрахунків, як відносні показники фінансової стійкості. Наприклад, для визначення в структурі балансу частини власного капіталу. В цьому випадку власні джерела фінансування, які підприємство направило в оборот, порівнюються з оборотними активами.

Для аналізу фінансової стійкості застосовуються і інші відносні показники структури.

Також для визначення правильної структури факторів аналізу проводять розглянуту методику. Наприклад, відносні показники фінансової стійкості допомагають удосконалити структуру капіталу компанії. З одного боку, власні кошти забезпечують стабільність роботи підприємства. А розширити свої виробничі можливості допустимо із залученням позикового капіталу. Ось саме показники структури допоможуть оцінити відповідність кожної з цих величин нормативу.

показники координації

Відносні координаційні показники схожі з попередньою різновидом, але дозволяють не тільки оцінити ступінь впливу одного абсолютного показника на загальне значення, а й визначити кількість всіх факторів.

Тут аналітик буде розглядати не тільки ступінь впливу однієї частини, а всіх складових. Такий підхід дозволяє оцінити всебічно розглянутий цілий об'єкт дослідження.

Іншими словами, можна визначити, скільки одиниць кожного фактора входять в структуру загального показника. Це дозволить виявити гармонійність розподілу кожної частини в базовому понятті. Наприклад, показник поточної ліквідності показує, що підприємство платоспроможне і може покрити свої зобов'язання перед інвесторами. Однак аналіз абсолютної ліквідності не відповідає нормативу і говорить про недостатню можливості компанії розрахуватися зі своїми боргами швидко. Це означає, що структура оборотних коштів неправильна. Розрахунок відносних показників кожної складової частини другого розділу балансу допоможе це швидко визначити.

показники інтенсивності

Показники ступеня інтенсивності дозволяють оцінити два якісно різних, але пов'язаних в статистичної сукупності ознаки.

Такий підхід дозволяє визначити ступінь поширення в досліджуваному середовищі факторів.

Наприклад, в умовах виробництва до представленої методики може бути віднесена рентабельність праці в розрізі виробничих ділянок. Для цього порівнюють чисельність співробітників з показником чистого доходу кожного цеху чи відділу. Це дасть можливість оцінити ступінь трудової віддачі кожного співробітника в отриманні загального прибутку його ділянки. Це дозволить визначити, де отримання чистого доходу було найбільше забезпечено інтенсивністю праці робітників.

Відносні показники інтенсивності допоможуть виділити ступінь поширення фактора в структурі.

показники порівняння

Представлений підхід дає можливість визначити, наскільки досліджуваний абсолютний показник більше базового. Це дозволить виявити, який фактор і наскільки більше (менше) взятого за основу однойменного фактора.

Так як для розрахунку беруться до уваги однакові за своїм іменування показники, результат вийде в процентах або коефіцієнтах.

Наприклад, чистий прибуток підприємства в минулому році була отримана в розмірі х. В теперішньому році компанія отримала прибуток після вирахування всіх податків і відрахувань у розмірі у.

Розглянуті види відносних показників дозволяють зробити порівняння цих двох показників: К = х / у, що дозволить визначити, наскільки більше (менше) чистий прибуток в поточному періоді, в порівнянні з базовим.

За допомогою такого аналізу порівнюють основні, оборотні фонди, трудові, виробничі витрати, обсяг доходів і прибутку і т. Д.

Показники виконання плану

У процесі планування своєї діяльності підприємство встановлює передбачувані показники витрат, прибутку і т. Д. Планові відносні показники характеризують відповідність реальних показників до очікуваних величин.

Зазвичай ступінь виконання замовлення представляють у вигляді коефіцієнта. Це допомагає оцінити ступінь його виконання.

У цьому випадку базовою величиною буде планове значення показника, а порівнюєш - фактична цифра.

Розрахунок таких різновидів основних показників відіграє дуже важливу роль у виробничій сфері. Вони допомагають оцінити якість праці працівників, а також обладнання, матеріалів і інших елементів, що беруть участь в процесі виробництва готової продукції та її реалізації.

Представлений аналіз дозволить визначити ступінь відповідності факту плану. Після цього необхідно проводити дослідження факторів, що вплинули на відхилення, причому як в меншу, так і в більшу боку.

Показники рівня економічного розвитку

Ці показники порівнюють різнойменні абсолютні значення, які взаємно пов'язані. У знаменнику зазвичай коштує факторная величина ознаки. Чисельником виступає результативна цифра.

Такий аналіз використовують для визначення виробничого або економічного потенціалу, а також результативності роботи підприємства.

Їх застосовують для розрахунку, наприклад, собівартості одиниці продукції, продуктивності праці. Такі величини дозволяють визначити вплив конкретного фактора на результат роботи.

При здійсненні цього аналізу рекомендується використовувати ряд інших показників для проведення всебічного дослідження.

Ознайомившись з таким поняттям, як відносні показники економічного і фінансового аналізу, можна проводити всебічні дослідження процесів даного об'єкту. Грамотно застосовуючи той чи інший вид обчислень, що грунтується на різних ознаках і даних, стане можливим виявити причини зростання або зниження результативності. На основі проведеного аналізу коригуються всі фактори, що впливають на ріст і розвиток в плановому періоді.