Кожен громадянин будь-якої країни світу платить податки, які є основою формування державної скарбниці. Він може робити це від свого обличчя (перераховуючи в казну держави так звані «прямі» збори ") або здійснюючи платежі непрямого типу.

Підстав для класифікації податків досить багато. Ми розглянемо трактування, найбільш поширені в Росії. Постараємося розкрити суть таких явищ, як прямі податки, «податковий агент», «офшор», і розповісти про те, що означають інші цікаві терміни.

Об'єкт і предмет оподаткування

Що виступає об'єктом оподаткування? До таких явищ прийнято відносити певного роду дії (а також події або ж стану), які дають державі законний привід обчислити податок. Наприклад, це може бути угода купівлі-продажу нерухомості, ввезення товару в країну, володіння якою-небудь власністю.

Що ж таке предмет оподаткування? Це, власне, матеріальна (фіксується в тих чи інших величинах) основа здійснення тих дій, які формують об'єкт оподаткування. Тобто, в разі з угодою купівлі-продажу нерухомості це квартира, будинок, земельну ділянку, при ввезенні товару в країну - це, власне, те, що везе (продукти, одяг, електроніка), якщо мова йде про володіння власністю - це її конкретний вид (житло, автомобіль).

Визначившись з тим, що таке об'єкт і предмет зборів, вивчимо поняття прямих і непрямих податків. Цей спосіб класифікації обтяжень є загальноприйнятим в середовищі російських юристів.

Факти про прямі податки

Які податки прийнято відносити до прямих? У загальноприйнятої російськими юристами трактуванні такий тип зборів здійснюється державними органами з майна (його ринкової вартості в встановленої валюті) або ж доходів громадян. Той суб'єкт, який отримує виручку, що підлягає оподаткуванню, називається фактичним платником. Практично у всіх країнах світу є обтяження такого типу. До прямих податків відносяться найрізноманітніші види зборів. Які з них найбільш часто зустрічаються в Росії? Це ПДФО, податок на прибуток організацій, на дарування, майно, спадкування, видобуток нафти, газу, вугілля і т. Д.

Один з ключових критеріїв, що визначають сутність терміна «прямі податки» - то, що суб'єкт здійснення платежів робить внески в казну свідомо - сам, або ж довіряючи перерахування грошових коштів особливому агенту (про них - трохи пізніше). Або, принаймні, перебуваючи в курсі того, що таку-то суму за таким-то основи необхідно перераховувати на користь державного бюджету.

Ще одна важлива характеристика прямих податків - персоніфікація. Держава знає, хто і скільки повинен бюджету, і на якій підставі цей борг виник. У деяких випадках органи влади забезпечують можливість оплати прямих податків за допомогою відразу декількох каналів - тільки б суб'єкт обтяження здійснив свої обов'язки по перерахуванню потрібної суми.

Податки: реальні та особисті

Прямі податки прийнято поділяти на два види. Перший - так звані «особисті» збори. Вони являють собою податки, якими обкладаються доходи або майно громадян і організацій, виходячи з індивідуальних грошових показників. Тобто, в розрахунок береться як фактична величина виручки (зарплати, ренти і т.д.), вартості об'єктів власності, що належать конкретній особі - фізичній або юридичній. Прямий особистий податок, фактично, прив'язаний до паспорту або ІПН людини (або ж свідоцтво про Державну організації). Держава в даному випадку не сильно цікавить конкретний предмет оподаткування, в більшій - той суб'єкт, який зобов'язаний сплачувати з отриманої виручки відрахування в бюджет.

Другий основний тип зборів, які до прямих податків відносяться - це «реальні» платежі. Вони стягуються не з конкретного суб'єкта (фізособи або організації), а з певного виду належить йому власності - землі, нерухомості, цінних паперів і т. Д. При підрахунку сум, що підлягають сплаті в казну держави, враховуються зовнішні характеристики об'єктів оподаткування. Якщо це, наприклад, будинок, то визначальну роль грає його площа. Як правило, підрахунок потенційного доходу, який може принести власникові той чи інший об'єкт нерухомості, не ведеться.

І тому кожен рік нараховується податок на майно - прямий, що підлягає обов'язковій сплаті. Хоч він і порівняно невеликий в Росії (у багатьох інших країнах світу такі збори обчислюються, виходячи з ринкової вартості майна, і можуть становити суттєві за розміром суми).

Ми дізналися, що прямі податки поділяються на кілька типів, визначили їх сутність, дізналися, чому вони так називаються. На черзі - вивчення зовсім іншого типу зборів. А саме податків, що відносяться до непрямих. Спробуємо вивчити їх основні особливості.

Факти про непрямі податки

До непрямих зборів належать суми, що підлягають виплаті в казну держави на основі встановлюваних безпосередньо платником податків надбавок до основної вартості будь-якого активу. Найпоширеніші види такого типу грошових обтяжень - акцизи, мита, а також ПДВ.

Збори такого типу називаються непрямими тому, що фактично їх оплату виробляє не сам суб'єкт перерахування зборів, а деякий третя особа. Як правило - покупець товару. ПДВ, мита і акцизи - це витрати, які закладаються підприємцем до відпускної вартості товару (можна сказати, що нарівні з витратами на транспорт, навантаження, закупівлю у виробника, рекламу і т.д.).

Цим-то і відрізняються податки прямі і непрямі: у випадку з першими, платник свідомо перекладає грошові кошти державі, а при сплаті друге - за нього це роблять треті особи. Які, в свою чергу, можуть і не бути обізнаними про це (все-таки нюанси нарахування того ж ПДВ, а також визначення його частки в собівартості товару - як правило, закрита для покупців інформація).

У Росії ПДВ зобов'язуються сплачувати не тільки ті підприємці, які зайняті в торгівлі, але також і ті, хто надає послуги. Правда, законом визначено досить велика кількість сервісів, надання яких не обкладається даними видом непрямого податку. Підприємцю, щоб мати достовірну інформацію з цього приводу, слід озброїтися найсвіжішої НК РФ і прочитати статтю 164 - саме в ній відбиваються всі нюанси, пов'язані з оподаткуванням бізнесу за допомогою ПДВ.

Важливість непрямих податків для держави

Більшість держав світу, включаючи Росію, задіє непрямі податки як один з головних інструментів формування бюджету. Основною перевагою такого типу зборів економісти називають швидкість транзакцій: як тільки товар реалізується (або, наприклад, перетинає кордон), в найкоротші терміни податок перекладається в казну.

Ще один плюс непрямих зборів з точки зору бюджетної політики: ПДВ та інші види обтяжень, як правило, прив'язані до товарів широкого вжитку. Тобто, їх торговий оборот буде вестися практично при будь-якій економічній обстановці. А це значить, до бюджету завжди будуть надходити кошти, що стягуються в рамках зборів непрямого типу. Їх величину, до слова, держава може регулювати, вводячи рекомендовані або ж обов'язкові ставки ПДВ.

В яких пропорціях співвідношення прямих і непрямих податків знаходить відображення в бюджеті країни? Все залежить від конкретної держави. Відомо, що в доходах російського бюджету переважають все-таки непрямі податки: мито, збори за ввезення товарів, платежі за користування природними ресурсами. Якщо говорити про конкретно податки на прибуток і доходи, то в структурі виручки бюджету РФ їх ​​частка зараз - близько 3%.

Хто такі податкові агенти?

Існує такий термін, як «податковий агент». Іноді під ним помилково розуміють співробітника ФНС. Це, звичайно, не так. Податковий агент - це фізособа чи організація, яка відповідно до вимог закону зобов'язані обчислити, утримати та перерахувати до бюджету того чи іншого рівня необхідну суму податку. Наприклад, якщо людина працевлаштований за наймом, то податковим агентом буде його компанія-роботодавець.

Офшори, податкові пільги

У деяких випадках певні групи осіб і організацій звільняються від сплати податків. Це може бути, наприклад, якщо вони ведуть свою діяльність в «офшорних зонах» - територіях держав, що гарантують нульову (або вкрай малу) ставку по зборах для іноземних фірм. Але навіть в країнах, що не відносяться до «офшорним», можуть бути певного роду привілеї, звані «податковим імунітетом». Це явище має на увазі свободу громадян або організацій від перерахування платежів до бюджету з тих чи інших підстав, обумовлених законом.

Один з найпоширеніших критеріїв класифікації зборів на користь скарбниці держави — адміністративний рівень суб'єкта оподаткування. Виходячи з цього, виділяють місцеві, регіональні і федеральні типи обтяжень. Найцікавіше, що на кожному рівні можуть стягуватися як непрямі, так і прямі податки. У РФ система зборів в бюджет функціонує, як відзначають багато експертів, у рамках досить строгих регламентів. Розглянемо те, як влаштовано оподаткування на кожному з рівнів.

Податки місцевого масштабу

Місцеві податки - це платежі, що здійснюються фізичними особами та організаціями, які надходять в локальні адміністративні структури (муніципалітети). Величина виплат, відповідно, регулюється місцевими органами влади - Держрада, меріями. Хоча, як зазначають російські юристи, в нашій країні ця система настільки централізована, що роль муніципалітетів у визначенні розміру податкових відрахувань фактично зведена до мінімуму.

У РФ до місцевих зборів прийнято відносити, перш за все, земельний податок. Але є й інші найважливіші різновиди зборів. Це податок на майно громадян, на рекламу, на дарування (успадкування), а також різного роду ліцензійні обтяження. Муніципальні збори сплачуються суб'єктами, які мають постійну реєстрацію в конкретних містах, районах, населених пунктах сільського типу.

Регіональні податки

Наступний за муніципалітетами адміністративний рівень управління в Росії - це суб'єкт федерації, тобто регіон. До зборів цього типу відносяться: податок на нерухомість, на майно юридичних осіб, з продажу, на підприємницьку діяльність, пов'язану з азартними іграми. Сюди ж входять, аналогічно тому, як це відбувається на муніципальному рівні, ліцензійні обтяження - але вже регіонального характеру. Також до числа зборів цього рівня прийнято відносити транспортний і дорожній податки. Регіональні збори обов'язкові до сплати резидентами конкретних суб'єктів федерації.

Федеральні податки

На вищому рівні державного управління та при безпосередній участі відповідних органів влади збираються федеральні податки. До таких належать найрізноманітніші види обтяжень - як прямі податки, так і непрямі.

Це ПДВ, акцизи, обтяження, що базується на прибутку юросіб, ПДФО, внески до соціальних фондів, митні збори і т. Д. Федеральні прямі і непрямі податки обов'язкові до сплати абсолютно всіма громадянами і юридичними особами, зареєстрованими в Росії.

Сплата податків за кордоном

Суб'єктами сплати податків жителі РФ можуть бути не тільки у себе на батьківщині, але і знаходячись за кордоном. Як варіант - ведучи там бізнес або працюючи. Громадянин Росії, як правило, не звільняється від перерахування грошових коштів у відповідних розмірах в казну тієї держави, де він веде діяльність. Разом з тим в його випадку є ймовірність зіткнутися з так званим «подвійним» оподаткуванням.

Про подвійне оподаткування

Ситуація, про яку йде мова, виникає, якщо особа, яка є громадянином будь-якої країни, платить в ній податки - прямі і непрямі. І робить те ж саме, з тих самих підстав, перебуваючи в іншій державі. Наприклад, якщо у нас відкритий бізнес в Німеччині, то ми, з одного боку, зобов'язані платити податки в німецьку казну, з іншого - перераховувати відповідні суми в російський бюджет. Відносно непрямих зборів - ми, купуючи товари в берлінському супермаркеті, точно так же платимо за нього ПДВ. Ставки податків в Росії і Німеччині при цьому, як правило, розрізняються.

Такий стан справ не вигідно для громадян і підприємців. Тому, в світовій практиці дипломатичних відносин між різними країнами прийнято по можливості складати угоди про обхід подвійного оподаткування. Є і односторонній метод уникати цього явища - видання національних законів, що дозволяє громадянам, які ведуть бізнес за кордоном, не платити у себе на батьківщині податки тих типів, що нараховані в іншій країні. Або робити послаблення, в свою чергу, для іноземців (наприклад, влади багатьох європейських країн дозволяють іноземним громадянам, які роблять покупки в німецьких магазинах, повертати сплачений ПДВ при виїзді з держави, заповнивши спеціальну заяву на митниці - якщо, звичайно, збереглися чеки).

Методи справляння податків

Якими способами держава обтяжує платників зборів до казни? Є чотири основні методи, за допомогою яких збираються податки - прямі і непрямі. Вони поширені як в Росії, так і в світі.

По-перше, це оподаткування так званого «прогресивного» типу. Застосовуючи його, держава зобов'язує громадян перераховувати в скарбницю суми за ставкою, величина якої зростає співвідносні зі збільшенням податкової бази. Тобто, наприклад, якщо людина заробляє 10 тис. Доларів на місяць, то він зобов'язаний сплачувати ПДФО в розмірі 12%, а якщо його зарплата становить 50 тис. Доларів, то він перераховує в бюджет уже 15%.

З «прогресивними» зборами сусідить «регресивний» метод оподаткування. У свою чергу при ньому ставка по мірі збільшення дохідної бази знижується.

Є оподаткування так званого «пропорційного» типу. При ньому ставка не залежить від розміру податкової бази. Іноді такий режим називають «плоскою шкалою» зборів. Найпопулярніший в Росії податок, який обчислюється таким способом - це ПДФО в розмірі 13%.

Є так зване «рівне» оподаткування. Він являє собою стягнення з громадян однакових, і, як правило, фіксованих сум незалежно від рівня доходу. Застосовується такий тип оподаткування, як правило, рідше, ніж три попередні. Але в нашій країні він теж є (нижче ми наведемо кілька практичних прикладів на підтвердження).

Популярні види зборів: ПДФО

Найбільш, мабуть, найпоширенішим в Росії прямим податком є ​​ПДФО. Його зобов'язані сплачувати всі фізичні особи, які проживають на території РФ і отримують в тому чи іншому вигляді персональний дохід. Це можу бути як громадяни Росії, так і піддані іноземних держав. Можливий варіант, при якому платниками ПДФО будуть особи, які не мають паспорта будь-якої країни.

Об'єктом оподаткування виступає отримання доходу за рахунок підприємницької діяльності, найманої праці, продажу чого-небудь. Враховується не тільки виручка готівкою, але також і натуральна форма доходів (за ринковою ціною або визначається державою вартості).

Типова ставка ПДФО в Росії становить 13%. Для нерезидентів країни ставка істотно вище - 30%. Найцікавіше, що до такого статусу можуть бути зараховані і громадяни РФ - в тих випадках, коли основну частину часу живуть за кордоном. У свою чергу, статус резидента отримують іноземці, якщо проживуть в Росії більше 183 днів протягом 12 місяців.

У багатьох зарубіжних аналог ПДФО повертається, якщо доходи громадян нижче певного рівня. У Росії механізму, в точності повторює таку схему, немає, але є безліч інших підстав для повернення сплачених зборів. Такі процедури називаються в РФ «податковими відрахуваннями».

Популярні види зборів: податок на майно

Перераховуючи види прямих податків, прийнятих в Росії, не можна не відзначити різного роду майнові збори. Власники квартир, будинків, земельних ділянок та автомобілів, які проживають в Росії, платять в казну за те, чим володіють. Не має значення, чи користується людина своєю власністю чи ні, задіє він свої володіння в комерційних цілях, або не робить цього - перераховувати суми в казну він зобов'язаний. Якщо мова йде про нерухомість, то податок, відповідно до поточного законодавства, визначається як 0,1% від кадастрової вартості об'єкта. Відносно транспортних засобів - величина збору залежить від потужності двигуна в л. с. і встановлюється окремими законодавчими актами.

Платежі до соціальних фондів

Поширені в Росії прямі федеральні податки - це перерахування до позабюджетних фондів: ПФР, ФОМС і ФСС. Їх на щоквартальній (а в деяких випадках - щорічної) основі здійснюють підприємці та юридичні особи стосовно двох випадках: або коли мова йде про виплату заробітної плати найманим працівникам, або коли є необхідність вносити так звані «фіксовані» платежі до фондів.

У першому випадку сплати в ПФР, ФОМС і ФСС підлягає приблизно 30% від суми, яку заробив в відповідно до трудового договору співробітник фірми. У другому - величина платежів визначається окремими законодавчими актами, і з року в рік може сильно варіюватися (як в більшу, так і в меншу сторону). До слова, в цьому випадку відрахування в ПФР, ФОМС і ФСС можна віднести до рідкісного виду «рівного» оподаткування. Незалежно від рівня доходу підприємця суми для всіх зареєстрованих в Росії ІП будуть однаковими.

Популярні види зборів: податок на прибуток підприємств

Розглянемо ще один прямий податок. Приклади тих, що характерні головним чином для діяльності фізосіб, ми розглянули. Зараз мова піде про тип зборів, які відображають специфіку роботи організацій. А саме - про податок на прибуток підприємств.

Цей вид зборів сплачують юридичні особи, зареєстровані в РФ і провідні підприємницьку діяльність. Об'єктом оподаткування збором може бути отримання прибутку або чистого прибутку за рахунок продажу товарів або надання послуг. У деяких випадках прирівнюються до доходів надходження за рахунок здачі нерухомості та іншої власності в оренду, одержання процентних виплат по акціях, а також компенсації (дотації) від держави.

Єдине, що дає компанії право на законних підставах зменшити податок на прибуток - прямі витрати. Тобто потрібно показати ФНС, що виручка супроводжується значними витратами. До прямих витрат відносяться найрізноманітніші види витрат, але найчастіше в цю категорію потрапляє закупівельна вартість товару на заводі, транспортні витрати, зарплата персоналу.

Типова ставка податку на прибуток підприємств в Росії 20%. У дуже багатьох випадках застосовуються особливі режими збору платежів до бюджету: ЕНВД, УСН і т. Д.