Система оподаткування для ТОВ - область, яка викликає масу труднощів практично на всіх етапах функціонування.

Правильний вибір саме тієї системи, яка б найкращим чином підійшла суб'єкту господарювання, позитивно вплине на успішне ведення бізнесу.

При цьому проблема такого вибору може виникати не тільки при реєстрації підприємства, а й в процесі його існування. Тому до вирішення даного питання потрібно підійти обдумано і виважено.

Мета створення підприємства

Основна ідея створення ТОВ - прагнення отримувати максимальний прибуток, досягнення якої можливе тільки за допомогою зниження витрат, в тому числі і податкових. Вітчизняна податкова система для новачка може виявитися складною і заплутаною.

Якщо при реєстрації суб'єкта господарювання визначитися з здійснюваним видом діяльності, а також спробувати спрогнозувати свої доходи і витрати, то вибір системи оподаткування виявиться простіше. Режими оподаткування поділяються на загальні та спеціальні. Зупинимося докладніше на основних з них.

Загальна система оподаткування

Для ТОВ дана система означає ведення повного бухгалтерського обліку з твором сплати всіх податків відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, ПДВ і т. Д.).

Перевагами цієї системи є:

- наявність свідоцтва платника ПДВ, що дозволяє працювати з контрагентами - платниками цього ж податку, які в подальшому будуть включати відповідну суму податку в свої витрати;

- при негативному значенні доходів підприємство має право не платити податок на прибуток, існує можливість зниження розміру цього платежу на прогнозовану суму збитків;

- може застосовуватися при здійсненні будь-яких видів діяльності;

- відсутні обмеження на величину прибутку, чисельність співробітників і торгову площу.

При наявності таких вагомих переваг загальна система оподаткування для ТОВ має і недоліки:

- об'ємне і клопітка оподаткування;

- обов'язкове ведення бухобліку.

Спрощена система оподаткування

Даний режим використовується малим бізнесом і передбачає істотне спрощення у веденні бухгалтерського обліку.

Ця система оподаткування для ТОВ передбачає звільнення їх від обов'язків нараховувати основні платежі (податки на прибуток і на майно). Замість зазначених платежів повинен бути розрахований єдиний податок, його податкова ставка залежить від обраного виду оподаткування. Так, при обчисленні податку з доходів - ставка 6 відсотків, а при взятті до уваги різниці між доходами і витратами - 15 відсотків.

Однак суб'єкти господарювання, які застосовують дану систему, не можуть бути розглянуті як платники ПДВ, хоча деякі винятки все-таки зафіксовані в НК РФ.

Переваги і недоліки «спрощенки»

До переваг даного режиму оподаткування відносять:

  1. істотне зниження рівня податкового тягаря;
  2. надання в податковий орган тільки однієї декларації за єдиним податком;
  3. можливість у підприємства не вести бухоблік, що забезпечує деяку економію коштів, так як не потрібно залучати фахівців (виняток становлять облік нематеріальних активів та основних фондів).

Серед недоліків виділяються наступні моменти:

  • постійно існує ризик втрати права використовувати «спрощенку», що спричинить за собою доплату податку на прибуток з пенею і повернення до ведення значної кількості документів і звітності;
  • таке підприємство не є платником ПДВ, що утруднить взаємодія з контрагентами, які сплачують цей податок; через це може знизитися конкурентоспроможність даного суб'єкта господарювання;
  • застосування спрощеної системи не передбачає відкривати відокремлені підрозділи (філії), а також здійснення таких видів діяльності, як банківська, страхування і нотаріальна, і реалізації деяких товарів.

НК РФ закріплений перелік суб'єктів господарювання, які не мають права використовувати «спрощенку». У цьому ж законодавчому документі вказаний список видів діяльності, при яких вона також не може використовуватися.

Єдиний податок на поставлений дохід

Дана система може бути також віднесена до спеціальними режимами в сфері оподаткування. Основний принцип визначення бази для оподаткування підприємства міститься не в формуванні звітності, а розрахунку прибутковості від різних видів діяльності. Розрахунок такого передбачуваного доходу здійснюється, виходячи з переліку формальних фізичних показників.

Система оподаткування ЕНВД для ТОВ регулюється, як і всі інші, НК РФ. Її застосовувати також можуть не всі, а тільки ті суб'єкти господарювання, які здійснюють певні види діяльності.

Переваги та недоліки ЕНВД

До переваг даної системи відносять:

  • відсутність обов'язку сплачувати основні податки загальної системи оподаткування;
  • зниження суми ЕНВД на величину страхових внесків, сплачених раніше;
  • при відсутності суміщення розглянутого режиму із загальною системою за окремими видами діяльності можна стверджувати про спрощення ведення бухобліку.

Однак вмененная система оподаткування для ТОВ має і свої недоліки:

  • організація, яка застосовує даний режим, є невигідним контрагентом, так як не сплачує ПДВ і не може забезпечити партнеру його відшкодування;
  • при сплаті податку за кожен квадрат площі приміщення, що є в наявності, потрібно оцінити ефективність його використання;
  • в якості фізичного показника, що виявляє вплив на суму податку, яку потрібно сплатити, виступає кількість співробітників, тому необхідно жорстко контролювати їх діяльність і при можливості оптимізувати (зменшувати їх чисельність).

Необхідно також пам'ятати, що дана система оподаткування для ТОВ має певні обмеження по деяким видам діяльності в рамках чинного законодавства.

Особливості чинного законодавства

Виходячи з викладеного матеріалу, необхідно відзначити, що будь-яка система оподаткування для ТОВ регулюється НК РФ.

Однак потрібно пам'ятати про постійне внесення змін і доповнень до зазначеного закону.

Так, наприклад, оподаткування по ЕНВД для ТОВ вже не є обов'язковим для зафіксованих в НК видів діяльності.

Також не всі режими можуть застосовуватися юридичними особами. Так, існує патентна система, яка використовується тільки індивідуальними підприємцями.

Ознайомившись із сутністю і особливостями основних режимів, можна зрозуміти, яка система оподаткування краще для ТОВ в даний момент часу. Якщо це знову зареєстроване підприємство, то можна спочатку попрацювати на «спрощенку».

У міру розширення виробництва або збільшення обсягів товарообігу, а також з нарощуванням штату співробітників суб'єкту господарювання доведеться перейти на загальну систему, що передбачає ведення повного бухгалтерського обліку, який найкраще довірити фахівцям - бухгалтерам. Це дозволить уникнути різних неприємних сюрпризів в процесі функціонування. Також дана система оподаткування для ТОВ - з ПДВ, що теж сприяє розширенню клієнтської бази, яка сприяє зростанню економічних показників підприємства.